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新个税法下,年终奖怎么发才能少缴税?

admin2020-07-18323年终奖避税节税奖金纳税

2019年是新个税法全面落地的第一年,综合收入以年为单位计税,还引入了子女教育、大病医疗、继续教育、房租、房贷利息、赡养老人等专项附加扣除个税减免力度加大。

不过为了稳定社会预期,全年一次性奖金(俗称年终奖)单独计税的政策,还将延续到2021年12月31日。

也就是说,个人可自行选择年终奖是否并入综合所得。

新个税法下,年终奖怎么发才能少缴税?


减税力度加大的背景下,年终奖是选择“单独计税”,还是并入当年综合收入“一并计税”?哪种方式缴的税更少呢?


年终奖是否并入综合所得

如果选择并入综合所得“一并计税”,到底会多缴税还是少缴税?我们用案例说明。

案例:
打工仔张三,在某省会城市工作,月工资8000元。2019年可获得年终奖24000元。

每月扣除基本减除费用5000元(也就是个税起征点),社保公积金1400元,同时还有子女教育+住房贷款利息+赡养老人三项专项附加扣除,共计4000元。

那么张三每月应纳税所得额为:8000-5000-1400-4000=-2400元

如果张三把年终奖并入综合所得,则全年的综合所得应纳税额

(-2400×12)+24000=-4800元

应纳税额为负,也就是说,此时张三无需缴税。

那如果张三的年终奖单独计税呢?

按照计算规则,如果将年终奖单独计税,即以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照如下“按月换算后的综合所得税率表”,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

新个税法下,年终奖怎么发才能少缴税?


应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

张三24000元的年终奖,除以12个月后为2000元,适用税率为3%,速算扣除数为0,年终奖应纳税额=24000×3%=720元。

很明显,张三选择把年终奖并入综合所得一并计税更划算

年终奖是否并入综合所得一并计税,主要看居民个人的月薪减去基本减除费用、专项附加扣除等各项扣除之后是否小于0。

如果结果小于0,则年终奖选择并入综合所得计税可使得个人所得税税负更小。


年终奖怎么发?

那么具体到年终奖又该怎么发呢?
由于年终奖不平滑的应纳税额曲线,在部分临界点时,会发生税款的“突变”。部分极端情况下,会出现多发1元年终奖,到手少8.8万的情况。

这些年终奖的临界点包括3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元。

比如:

年终奖36000元,按照个税税率表,若单独计税,对应税率3%,需缴纳税款1080元。


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年终奖在此基础上增加1元,即年终奖36001元对应税率跃升为10%,需缴纳税款增加到3390.1元。

年终奖多发1元,税款却增加了2310.1元。

所以,在发年终奖的时候要尽量避免这些雷区:

雷区1:36001元——38566.67元

雷区2:144001元——160500元

雷区3:300001元——318333.33元

雷区4:420001元——447500元

雷区5:660001元——706538.46元

雷区6:960001元——1120000元

年终奖除了存在上述雷区外,还存在着最佳配置金额,以最佳配置金额发放年终奖,会使得税收最优化,具体如下:

新个税法下,年终奖怎么发才能少缴税?


【注意】

①上述的数字均包含本数;

②全年综合所得应纳税所得额为X-年终奖金额;

③上述的全年应纳税所得额为各项扣除后的金额,即扣除了基本减除费用、社保、公积金、专项附加等。

但是,不同的公司薪酬政策不同,一些企业的年终奖可能无法落到上述最佳配置金额上,甚至有可能会落在雷区之中。

此时应该如何进行税收优化呢?

一般可分为三种情况:

1. 年终奖小于最佳配置金额

这种情况下可改变员工的薪酬结构,如果企业和员工都有税收优化的意愿,则可以协商将部分月薪调整为年终奖发放,但是会使得员工的收入延后。

2. 年终奖大于最佳配置金额

这类情况可以将年终奖拆分为两部分进行发放,一部分为年终奖最佳配置金额,单独计算个人所得税。而另一部分则可以视同当月月薪,并入综合所得计算。

3. 年终奖落于雷区之内

这类情况下,可将年终奖进行拆分。

举个例子

某企业员工全年综合所得应纳税所得额为100万,年终奖为100万,如果不对年终奖进行拆分,则其全年应缴纳个人所得税为:

1,000,000×45%-181,920+1,000,000×45%-15,160=702,910元

如果将年终奖拆分为66万与34万,66万按全年一次性奖金政策单独计税,34万并入综合所得,则其全年应缴纳个人所得税为:

1,340,000×45%-181,920+660,000×30%-4,410=614,670元

总结

对部分中低收入者而言,如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。

在此情况下,如果将全年一次性奖金采取单独计税方式,反而会产生应纳税款或者增加税负。

同时,在发放年终奖时,要尽可能避免在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。


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