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暂估入库成本结转的会计处理

admin2020-12-12153发票亏损税务库存账款增值税暂估

不知道大家知不知道,很多企业商品是需要进行入库处理的,而这些商品内容都是需要会计人员进行全面的处理,如果你对这部分内容不太了解,那就和会计网一起来学习吧。

暂估入库成本结转的会计处理


商品暂估入库的会计处理

1、首先将商品暂估入库,如果有以往同类商品进货价格,则暂估价值取该价格(不含增值税);如果没有以往价格且无法较准确估计,可以按照售价(不含增值税)减去平均毛利率推算进货价格(不含增值税)

借:库存商品

贷:应付账款

2、月末结转销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

确认营业收入

借:应收账款

贷:主营业收入

贷:应交税金-应交增值税(销项税额)

3、收到发票

暂估入账

借:库存商品

贷:应付账款

借:主营业务成本

贷:库存商品

4、按照实际价值重新记账

借:库存商品

借:应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

借:主营业务成本

贷:库存商品

这里需要注意,在暂估时,因为未取得增值税进货票,不能计增值税进项税,不能进行增值税抵扣。只能等取得进货票时才能计进项税。

暂估入库会面临哪些税务风险

如果发票是同一年收到,不需要做纳税调整。如果发票是在次年5月分前汇算清缴期内到,则应调整当年应纳税所得额。如果是次年5月31日以后收到票据,国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》2012年第15号,六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。


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