暂估入库成本结转的会计处理

不知道大家知不知道，很多企业的商品是需要进行入库处理的，而这些商品内容都是需要会计人员进行全面的处理，如果你对这部分内容不太了解，那就和会计网一起来学习吧。商品暂估入库的会计处理1、首先将商品暂估入库，如果有以往同类商品进货价格，则暂估价值...

个体经营户要交税吗

交税就是根据国家各种税法的规定，集体或个人收入按照一定的比率的把一部分所得收入缴纳给国家。那么，2019年个体工商户需要交税吗？下面随小编来了解一下个体工商户交税的相关信息吧。个体工商户交税标准个体工商户指依法核准登记，从事工商业个体经营的...

税务会计分录总结

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发...

外勤会计的工作内容和发展道路

外勤会计，更准确点可能要叫外勤出纳，因为其岗位职责大部分是和银行打交道，反而较少涉及到账务处理，除非一些公司对外勤会计的设置涵盖了会计助理的工作职能。1、【外勤会计有哪些工作内容】：外勤会计是主要负责帮助企业处理需要到各企事业单位柜台当面办...

怎么确定是否需要交印花税？印花税怎么算？

为方便专利权人和专有权人依法缴纳印花税，经商国家税务总局，决定自2019年9月16日起恢复由国家知识产权局代征代缴专利和集成电路布图设计印花税。2019年9月16日前未缴纳印花税的，可于2019年9月16日后按原缴费渠道办理缴税。特此公告。...

个体工商户复工复业等税收征管事项说明

国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2020年第5号为统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，支持个体工商户复工复业，贯彻落实相关税收政策，现就有关税收征收管理事项公告如下：一、增值税小规模纳税...

广东率先启动了“非接触式”的电子办税（费）渠道办理涉税（费）业务

由于肺炎病毒的传播，现在在防治关键时候，但是又赶上返工，很多工作需要干，工商税务发布了“非接触式”的电子办税（费）渠道办理涉税（费）业务。如需咨询涉税事项，请通过电脑端、手机端、热线端等“人工坐席+智能咨询”服务进行。如您确有紧急事项须到办...

案例一
2019年12月25日，甲公司仓库人员确认收到一批生产用原材料，采购人员提供合同等资料确认该批原材料价格100万元、增值税额13万元（合同约定对方开具增值税专用发票），货款约定收货一个月后支付。12月26日，甲公司将该批原材料于当月全部投入车间，尚未生产完工。2020年1月5日，甲公司财务人员收到供货方寄来增值税专用发票并于当日勾选确认，票面开具日期2019年12月20日；1月25日，甲公司支付上述货款。

（一）会计分录

2019年12月25日

借：原材料 100万

其他应收款 13万

贷：应付账款 113万

2019年12月26日

借：生产成本 100万

贷：原材料 100万

2020年1月1日

借：应付账款 113万

贷：原材料 100万

其他应收款 13万

2020年1月5日

借：原材料 100万

应交税费——应交增值税（进项税额） 13万

贷：应付账款 113万

2020年1月25日

借：应付账款 113万

贷：银行存款 113万

（二）相关说明

注1：此批原材料已于2019年12月投产，依照《企业会计准则——基本准则》第九条规定“权责发生制”原则，理应作为2019年12月相关批次成本。

注2：此发票于2020年1月勾选确认，自然应当作为2020年1月进项税额。按照税法规定，增值税抵扣凭证应当申报抵扣于认证、确认所属当期。

注3：发票开具恰逢跨年，且时间跨度合理，直接附于2020年1月5日凭证即可。2019年12月25日暂估入账凭证及2020年1月1日冲销暂估凭证可备注此发票附于何处。

案例二
乙公司市场部人员于2020年1月10日持广告宣传费增值税专用发票（票面金额10万元、增值税额0.6万元，开具日期2020年1月9日）前来报销，经查核相关合同资料确认，上述发票所载业务乃是公司2019年12月广告费，款项尚未支付。上述发票于2020年1月10日勾选确认，上述款项于2020年1月15日支付。

（一）会计分录

2020年1月10日

借：以前年度损益调整（调整2019年“销售费用——广告费”） 10万

应交税费——应交增值税（进项税额） 0.6万

贷：应付账款 10.6万

2020年1月15日

借：应付账款 10.6万

贷：银行存款 10.6万

（二）相关说明

注1：基于“权责发生制”原则，上述发票理应追溯调整于2019年12月损益。

注2：增值税于2020年1月勾选确认，自应申报于2020年1月。

注3：企业所得税应当申报扣除于2019年度。按照税法规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则；企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

注4：发票附于2020年1月10日凭证即可。

案例三

丙公司行政部人员于2019年12月25日报销一张增值税专用发票，票面金额100万元、增值税额9万元，开票日期2019年12月25日，开票项目“房租”（备注注明：租期2020年1月1日至2021年12月31日）。上述发票于2019年12月25日勾选确认，上述款项也于2019年12月25日支付。

（一）会计分录

2019年12月25日

借：预付账款 100万

应交税费——应交增值税（进项税额） 9万

贷：银行存款 109万

2020年1月1日至2021年12月31日各期确认费用

借：管理费用等

贷：预付账款

（二）相关说明

注1：依据权责发生制原则，上述租金应于租赁期间内确认费用、税前扣除。依照“国税函〔2010〕79号”规定的原则，对于跨年租金，应当按照收入与费用配比原则，在租赁期内，分期确认相关费用。

注2：增值税可于收到发票当期确认进项税额。“财税〔2016〕36号”文件规定对于一次性预收租金，（增值税）纳税义务发生时间为收到预收款的当天。既然出租方发生增值税纳税义务，承租方自可依法抵扣。

注3：发票可附于2019年12月25日凭证之后。

上述几个案例，皆发生于年前年后，并未影响报表调整；而若跨年发票取得于年后一段时间，而报表已经报出，则如何调整呢？

案例四

丁公司行政部人员于2020年6月10日持母公司分配2019年度管理费文件前来报销。文件注明丁公司2019年度应承担母公司管理费50万元；上述费用尚未支付，依照税法规定不得税前扣除。丁公司财务报表于2020年5月31日对外报出。

（一）会计分录

2020年6月10日

借：以前年度损益调整（调整2019年“管理费用——母公司分摊管理费”）50万

贷：其他应付款 50万

借：利润分配——未分配利润 50万

贷：以前年度损益调整 50万

（二）报表处理

首先，我们应当明确，报表既然已经报出，则不能收回重新报出。也就是说，已经报出的报表无法进行修改；所调整的，乃是未来报表相关金额，即资产负债表年初数和利润表上年数。

已经报出2019年报表（节略，单位万元）：

年末年初，业务拿跨年发票来报销，能不能入账？如何账务处理？

每到年末年初，会计总会遇到这样一个问题：业务人员拿跨年发票来报销，到底能不能入账、如何进行账务处理？税务上有什么影响呢？4个案例，让你明白跨年发票的处理其实，这个问题不可一概而论；我们通过以下几个案例，分别进行一一分析。（注：此文各公司皆执...